מס ירושה בישראל

יש מס ירושה בישראל?

לא. חוק מס עיזבון בוטל בשנת 1981, ומאז אין בישראל מס על עצם ההורשה. יורש שמקבל דירה, כסף, תיק ניירות ערך או מניות אינו משלם מס על הקבלה, בכל סכום. מדי כמה שנים עולות הצעות להחזיר מס כזה, ונכון למועד כתיבת המדריך אין חוק כזה.

המשמעות המעשית: בניגוד למדינות רבות, בישראל צוואה אינה כלי לתכנון מס ירושה, כי אין כזה. היא כלי לקבוע מי מקבל מה. המס מגיע אחר כך, כשהיורש עושה משהו עם הנכס.

המדריך הזה הוא הסבר כללי. חישוב מס תלוי בעובדות האישיות, וכל החלטה שיש לה השלכת מס נבדקת עם יועץ מס או עורך דין מקרקעין.

מה כן קורה כשיורשים דירה?

הפטור לדירת ירושה: סעיף 49ב(5)

יורש שמוכר דירת מגורים שקיבל בירושה יכול להיות פטור ממס שבח, בלי קשר לדירות אחרות שיש לו, כשמתקיימים שלושה תנאים יחד: המוכר הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא של המוריש; המוריש היה בעל דירת מגורים אחת בלבד לפני פטירתו; ואילו המוריש היה מוכר את הדירה בחייו, הוא היה פטור ממס שבח במכירה.

כשהתנאים לא מתקיימים, היורש נכנס "לנעלי המוריש": יום הרכישה ושווי הרכישה לצורך חישוב השבח הם של המוריש, לא יום הפטירה. דירה שנקנתה לפני עשרות שנים עשויה לשאת שבח גדול, ועם זאת חלים כללי החישוב הליניארי של השנים. זה בדיוק המקום שבו ייעוץ מס לפני המכירה משתלם.

צוואה או מתנה בחיים: ההבדל במס

הורים ששוקלים להעביר דירה לילד כבר עכשיו צריכים להכיר שני סעיפים:

• סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין: מכירה ללא תמורה (מתנה) מיחיד לקרובו פטורה ממס שבח. "קרוב" מוגדר בחוק, וכולל בן זוג, הורה, צאצא, ובתנאים מסוימים אח.
• מס רכישה: מקבל המתנה משלם מס רכישה, בשיעור מופחת לפי תקנות מס רכישה, כשהנותן הוא קרוב. בהורשה אין מס רכישה כלל.
• תקופת צינון: מי שקיבל דירה במתנה ורוצה למכור אותה בפטור של דירה יחידה צריך להמתין תקופה שנקבעה בחוק, שתלויה בשאלה אם גר בדירה.

בשורה התחתונה: הורשה בצוואה היא בדרך כלל הדרך הזולה יותר במס בשלב ההעברה, ומשאירה את השליטה בידי ההורים. מתנה בחיים מתאימה כשיש סיבה אחרת, כמו עזרה לילד עכשיו. ההשוואה המלאה, מעבר למס: איך מורישים דירה.

היטל השבחה

היטל השבחה הוא תשלום לוועדה המקומית על עליית ערך של מקרקעין בעקבות תוכנית בניין עיר, הקלה או שימוש חורג. הוא משולם ב"מימוש": מכירה או קבלת היתר. העברה בירושה אינה מימוש, ולכן ההיטל לא משולם בשלב ההורשה. הוא עובר עם הנכס, והיורש ישלם אותו כשימכור או יבנה, על ההשבחה שנצברה גם בתקופת המוריש.

מס הכנסה: מה עם הפירות?

• קבלת הירושה עצמה: אינה הכנסה חייבת.
• הכנסות מהנכס אחרי הפטירה: שכר דירה, דיבידנד, ריבית ורווחי הון של היורש ממוסים כרגיל, אצל היורש.
• חיסכון פנסיוני וביטוח: כספים שעוברים למוטבים לפי סעיף 147 לחוק הירושה אינם חלק מהעיזבון. על חלקם, למשל קצבת שאירים או משיכת כספי תגמולים, חלים כללי מס משלהם. ראו צוואה או מוטבים.
• נכסים בחו"ל: במדינות רבות יש מס עיזבון או מס ירושה, שחל גם על נכסים של תושבי חוץ שנמצאים בתחומן. היעדר מס בישראל אינו מגן מפניו. ראו צוואה עם נכסים בחו"ל.

מה זה אומר לגבי הצוואה שלכם?

שלושה דברים מעשיים:

1. אין סיבה "להיזהר" מצוואה בגלל מס. ההורשה עצמה פטורה.
2. אם אתם מורישים דירה לילד אחד ומטילים עליו לשלם לאחיו, התשלום הזה עלול להיחשב תמורה. כדאי לנסח את האיזון כך שהתמורה תבוא מנכסי העיזבון, ולבדוק עם יועץ מס.
3. אם יש כמה דירות, הסדר שבו מחלקים אותן בין הילדים יכול להשפיע על הפטורים העתידיים של כל אחד. זו שאלת תכנון, לא שאלת צוואה, ומקומה אצל יועץ מס לפני הניסוח.

עלות הצוואה עצמה קבועה וידועה מראש: כמה עולה צוואה, ומחשבון המחיר מראה את הפירוט כולל שכר הנוטריון שבתקנות ואגרת ההפקדה. למה הצוואה אצלנו נחתמת בפני נוטריון: צוואה נוטריונית.

דוגמה: שלושה אחים ודירה אחת

שלושה אחים ירשו דירה בחלקים שווים. אפשרות א: מוכרים לצד שלישי. על כל אח חל מס שבח על חלקו, ולכל אחד נבדק בנפרד אם הוא זכאי לפטור, לפי סעיף 49ב(5) או לפי הפטורים הרגילים. אפשרות ב: אח אחד רוצה את הדירה והאחרים את הכסף. אם הוא משלם להם מכספו הפרטי, זו מכירה: הם משלמים מס שבח על החלק שמכרו (בכפוף לפטורים), והוא משלם מס רכישה על שני השלישים שרכש. אפשרות ג: בעיזבון יש גם חסכונות, והאחים מחלקים ביניהם כך שאחד מקבל את הדירה והשניים את הכסף, בלי תשלום מכיס פרטי. זו חלוקת עיזבון לפי סעיף 5(ג)(4), שאינה מכירה ואינה חייבת במס. ההבדל בין ב' ל-ג' הוא מקור הכסף, ולכן הסדר הנכון של החלוקה נקבע בתכנון עם יועץ מס לפני שחותמים על הסכם חלוקה.

הדירה שירשתי נחשבת "דירה נוספת"?

לעיתים כן. מי שירש דירה ואחר כך קונה דירה לעצמו עשוי להיחשב כבעל שתי דירות לעניין מס רכישה ולעניין פטור ממס שבח במכירה, בכפוף לחריגים שבחוק, למשל חלק קטן בדירה שאינו נספר. הכלל וחריגיו תלויים בגודל החלק שירשתם ובנסיבות, וזה בדיוק המקום לבדיקה פרטנית. במילים אחרות: הירושה עצמה פטורה, אבל היא משנה את "מפת הדירות" של היורש לעתיד.

מה המדינה כן גובה?

אלה אגרות, לא מס. הן קבועות, ואינן תלויות בשווי העיזבון.

מילון קצר

• מס שבח: מס על הרווח ממכירת מקרקעין. משלם המוכר.
• מס רכישה: מס על רכישת מקרקעין. משלם הקונה, וגם מקבל מתנה.
• היטל השבחה: תשלום לוועדה המקומית על עליית ערך מתוכנית. משולם במימוש.
• מס עיזבון או מס ירושה: מס על עצם ההורשה. אינו קיים בישראל מאז 1981.
• כניסה לנעלי המוריש: היורש מחשב את השבח מיום הרכישה של המוריש, לא מיום הפטירה.

מכירה בידי העיזבון לפני החלוקה

לעיתים היורשים מעדיפים שהדירה תימכר עוד לפני שתירשם על שמם, למשל כשמונה מנהל עיזבון. המכירה אז נעשית בשם העיזבון, ומס השבח מחושב כאילו כל יורש מכר את חלקו, עם הפטורים של כל אחד. התוצאה דומה למכירה אחרי הרישום, אבל יש הבדלים בפרוצדורה, בדיווח ובמועדים, ולכן גם כאן מתייעצים לפני שחותמים.

מתי לפנות ליועץ מס?

• כשבעיזבון יותר מדירה אחת, או כשליורש יש כבר דירה.
• כשרוצים שיורש אחד יקבל את הדירה והאחרים כסף.
• כששוקלים מתנה בחיים במקום צוואה.
• כשיש נכסים בחו"ל או יורשים תושבי חוץ.
• כשיש זכויות בנייה, תוכנית פינוי בינוי או היטל השבחה צפוי.
• כשהמוריש היה בעל עסק, ויש מוניטין או מניות שצריך להעריך.

הצוואה עצמה אינה צריכה לחכות לייעוץ המס. אפשר לערוך אותה עכשיו, ולעדכן אם הייעוץ ימליץ על מבנה אחר. צוואה שקיימת ואינה מושלמת עדיפה על צוואה מושלמת שלא נחתמה.

מה לא משתנה בגלל המס

לא משנה מה יקרה במס, שלושה דברים נשארים: הצוואה היא שקובעת מי מקבל; בלי צוואה החוק קובע; וההפקדה אצל הרשם מבטיחה שהצוואה תימצא. על שלושת אלה אין "תכנון", יש החלטה. השאלון שלנו שואל מה אתם רוצים, ומשאיר את שאלות המס, במידה שיש, לאנשי המקצוע שלהן.

שאלות נפוצות

מדריכים קשורים

מקורות רשמיים

• חוק הירושה, התשכ"ה-1965
• כל זכות: צוואה
• צו קיום צוואה אונליין - משרד עו"ד ונוטריון לירן זילברמן

עודכן: אוקטובר 2026 · משרד עורכי דין ונוטריון לירן זילברמן, גבעתיים. המידע כללי ואינו ייעוץ משפטי; הסכומים לפי תעריפי 2026.